生命保険金の非課税枠（500万円×人数）を活用した賢い相続税対策

現金をそのまま残すと全額が相続税の対象です。死亡保険金には別枠があり、500万円×法定相続人の数まで非課税です。配偶者と子2人なら1,500万円。この枠は基礎控除とは別なので、両方使えます。

ただし「保険に入っていれば自動で1,500万円引かれる」わけではありません。契約の形と受取人を間違えると、枠は0円です。

目次

1. 非課税枠の式と基礎控除との違い
2. 2,000万円の保険金で残る課税額
3. 枠が使えない契約の失敗例
4. 納税資金と二次相続の両方を見る
5. 入れる金額の目安
6. まとめ

非課税枠の式と基礎控除との違い

非課税限度額は次のとおりです。

500万円 × 法定相続人の数

死亡退職金にも、同じ式の別枠があります。保険で1,500万円、退職金で1,500万円なら、合わせて3,000万円を非課税にできます。

法定相続人の数え方は基礎控除と同じで、相続放棄した人も人数に入れます。養子は相続税の計算上、実子がいる場合1人、いない場合2人までです。

基礎控除は遺産全体から一度だけ引く枠、保険の非課税は保険金から先に引く枠です。順番は「保険金−非課税枠」をほかの財産に足し、そこから債務を引き、最後に基礎控除を引きます。

2,000万円の保険金で残る課税額

相続人は配偶者と子2人、非課税枠は1,500万円とします。

• 預貯金など 6,000万円
• 死亡保険金 2,000万円（受取人は子A、契約者・保険料負担者は被相続人）
• 葬式費用 200万円

保険金のうち非課税は1,500万円、課税されるのは500万円です。課税価格は 6,000＋500−200＝6,300万円。基礎控除4,800万円を引くと課税遺産総額は1,500万円です。

もし保険に入っておらず、同じ2,000万円が預貯金だった場合、課税価格は 8,000−200＝7,800万円、課税遺産総額は3,000万円です。差は1,500万円で、これは非課税枠の額と一致します。税率15%の段階なら、全家の税額でおおむね200万円前後の差になります。

受取人が子Aひとりでも、非課税枠の計算は「相続人全体で1,500万円」です。子Aの取得が2,000万円なら、枠を使い切ったうえで500万円が子Aの課税価格に入ります。

枠が使えない契約の失敗例

次の契約は、相続税の非課税枠の対象外です。

• 契約者と被保険者が違い、保険料を契約者自身が払っていた。これは相続ではなく、契約者の一時所得や贈与になる
• 受取人が「相続人」ではなく第三者や、相続人ではない孫だけ。孫が受取人でも、その孫が相続人（代襲相続人など）でなければ非課税枠は使えず、さらに相続税の2割加算が付く
• 受取人が「被相続人本人」のまま放置されている。この場合、保険金はみなし相続財産ではなく本来の相続財産（遺産そのもの）として扱われ、非課税枠の対象外になります。

よくあるのは、契約者を妻、被保険者を夫、保険料は夫の口座から落ちているケースです。形式上の契約者が妻でも、負担者が夫なら相続税の対象として扱われます。負担者は通帳で確認します。

もう一つの失敗は、非課税枠を超える高額保険を、納税資金のあてがない配偶者だけが受け取る形です。一次の税は配偶者の税額軽減で消えても、保険金は二次相続の元本に残ります。

納税資金と二次相続の両方を見る

保険が役立つ本命は、不動産が多く現金が少ない家の納税です。税額は申告期限までに現金で納めます。子を受取人にしておけば、子の納税口座に直接現金が入り、遺産分割の協議が長引いても保険金だけは先に下りることがあります。保険金は受取人の固有財産で、遺産分割の対象に入らないのが原則です。

二次相続まで見るなら、受取人を配偶者に寄せすぎない方が有利なことが多いです。一次で非課税枠を使っても、残った保険金は配偶者の財産になります。二次ではその現金が再び子の課税価格に入り、二次には非課税枠がもう一度あるものの、一次で受け取った預貯金と合算されます。

受取人を子にして、非課税枠の内側に保険金額を収めると、一次の課税価格が下がり、子の手元に納税用の現金が残ります。配偶者の生活費は、預貯金の取得割合で別に確保します。

入れる金額の目安

目安は「非課税枠」と「見込み税額」の大きい方を上限にすることです。枠を大きく超える保険は、超えた部分がまるごと課税価格になり、保険料の負担だけが重くなります。

健康状態で入れない場合は、枠の未使用を嘆くより、死亡退職金の非課税枠や、小規模宅地等の特例で評価を下げる方を先に検討します。すでに入っている契約は、契約者と受取人を書き出してから、解約や名義変更を判断してください。解約返戻金は解約した人の財産になり、相続対策のつもりが贈与税になることがあります。

まとめ

死亡保険金の非課税は500万円×法定相続人で、基礎控除とは別枠です。配偶者と子2人なら1,500万円。受取人が相続人で、保険料の負担者が被相続人であることが条件です。枠を超えた分と、配偶者に寄せすぎた保険金は、二次相続で再び課税されます。

保険金を引いたあとの税額は、相続税概算シミュレーターで一次・二次相続のトータル税額を計算するの生命保険金欄に入れて確認できます。人数の数え方は基礎控除の解説と共通です。